企业应纳税所得额计算

一、应纳税所得额

应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。

二、企业应纳税所得额计算

1.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

销售收入额2900万元*0.5%=14.5万元大于32*60%=19.2万元

业务招待费税前准予列支14.5万元你多列支19.2-14.5=4.7万元

2.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

本年度准予税前列支2900*15%=435万元

你多列支450-435=15万元

以上两项应作纳税调增4.7+15=19.7万元

调整后计税所得额=96+19.7=115.7万元

应纳企业所得税=115.7*25%=28.925万元

应补交企业所得税=28.925-22=6.925万元

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