企业计提年度汇算清缴所得税时：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
企业缴纳年度汇算清缴所得税时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
企业结转年度汇算清缴的所得税时：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
企业年度汇算清缴所得税时，应通过“以前年度损益调整”科目以及“应交税费”相关二级科目进行核算。
以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正，包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。
应交税费是指企业根据一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
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