所得税计提如何写会计分录？

　　企业缴纳的所得税，一般设置应交税费、银行存款等科目进行有关核算，计提所得税时，计入所得税费用核算，相关会计分录怎么做？

　　所得税计提会计分录

　　借：所得税费用

　　　　贷：应交税费--应交企业所得税

　　上缴时：

　　借：应交税费--应交企业所得税

　　　　贷：银行存款

　　月末结转：

　　借：本年利润

　　　　贷：所得税费用

　　所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。

　　所得税退回会计分录

　　在本年度退回：

　　收到退税款

　　借：银行存款

　　　　贷：所得税费用

　　结转所得税

　　借：所得税费用

　　　　贷：本年利润

　　在下年度退回：

　　借：银行存款

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　借：应交税费——应交所得税

　　　　贷：以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：利润分配——未分配利润

　　所得税计算方法

　　所得税费用计算公式是当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%)。

　　公式中应纳税所得=税前会计利润（即利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

　　企业在计算确定当期所得税（即当期应交所得税）以及递延所得税费用（或收益）的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用（或收益），但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。

　　“所得税费用”核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。

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