财会
持有至到期投资如何写会计分录？
2024-07-31
来源：互联网转载
企业在经营过程中，会有一系列的投资行为，当企业取得持有至到期投资时，可以通过债权投资科目，投资收益科目核算，具体的会计分录怎么做？
持有至到期投资的会计分录
（一）企业取得持有至到期投资时
借：债权投资——成本（面值）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
债权投资——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款
（二）持有至到期投资的后续计量
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
债权投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（债权投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
债权投资——利息调整（差额，也可能在借方）
（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
债权投资减值准备
贷：债权投资
资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
（四）出售持有至到期投资
借：银行存款
债权投资减值准备
贷：债权投资
投资收益（差额，也可能在借方）
什么是持有至到期投资？
持有至到期投资指的是到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。根据《企业会计准则》及《企业会计准则应用指南》可知，“持有至到期投资”变更为“债权投资”，科目核算企业以摊余成本计量的债权投资的账面余额，可按债权投资的类别和品种，分别对面值、利息调整、应计利息等项目进行明细核算。
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