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增值税留抵退税会计分录怎么做

2024-07-31 来源:互联网转载

  留抵退税,可以理解为将企业现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税,提前全额退还给企业。对于增值税留抵退税业务,应设置“应收留抵税额退税款”科目核算。

  增值税留抵退税的会计分录

  1、计算应收留抵退税额时:

  借:应收留抵税额退税款

    贷:应交税费—应交增值税(留抵税额退税)

  2、收到留抵税额退税时:

  借:银行存款

    贷:应收留抵税额退税款

  退还的增量留抵税额的账务处理,进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目的借方余额,分录:

  借:银行存款

    贷:应交税费—应交增值税(进项税额)

  若账务上已经结转到“应交税费—未交增值税”科目,分录:

  借:银行存款

    贷:应交税费—未交增值税

  增量留抵税额退还计算公式:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。

  留抵退税,又称为增值税留抵税额退税优惠,是指现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税,予以提前全额退还。

  留抵退税的概述

  留抵退税就是将尚未完成的增值税税款返还给纳税人。增值税实行链条抵扣机制,以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。其中,销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额;进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。在进项税额超过销项税额时,应将尚未抵减的进项税额转为留抵退税。

  留抵退税形成的原因

  主要是由于纳税人的进项税额与销项税额在一定时期内发生了变化,例如:原材料、库存的集中采购、未全部销售、投资期无收入等。另外,如果同时存在多个税种,销售额的适用税率比进项税额低,就会产生留抵退税。

  留抵税额的处理方式

  国际上对于留抵税额一般有两种处理方式:允许纳税人结转下期继续抵扣或申请当期退还。同时,允许退还的国家或地区,也会相应设置较为严格的退税条件,如留抵税额必须达到一定数额;每年或一段时期内只能申请一次退税;只允许特定行业申请退税等。

TAG:留抵增值税会计分录

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