企业计提工资的账务处理

　　企业向员工发放工资时，一般通过应付职工薪酬科目进行会计核算。计提工资时，相关账务处理怎么做？

　　计提工资时如何做账？

　　企业计提工资时，根据员工所属部门计入到管理费用、销售费用等，其分录为：

　　借：管理费用—工资

　　 销售费用—工资等

　　 贷：应付职工薪酬—工资

　　计提社保/公积金时做如下分录：

　　借：管理费用—社会保险费/公积金(单位部分)

　　 贷：应付职工薪酬—社会保险费/公积金(单位部分)

　　企业发放工资时，做如下分录：

　　借：应付职工薪酬—工资 (应发数)

　 　贷：其他应收(付)款—社会保险费/公积金(个人部分)

　　 银行存款/库存现金 (实发数)

　　企业缴纳社保、公积金时，做如下分录：

　　借：应付职工薪酬—社会保险费/公积金(单位部分)

　　 其他应收(付)款—社会保险费/公积金(个人部分)

　　 贷：银行存款/库存现金

　　补发工资的会计分录

　　根据我国会计制度规定，我国实行权责发生制，也就是只要收入和费用属于当期的，不论款项是否收到或者支付，都要作为当期的收入和费用;收入和费用不属于当期的，即使款项已经在当期收到或者支付，都不能作为当期的收入和费用。

　　1、所属期当月计提工资：

　　借：管理费用/销售费用/生产成本等

　　 贷：应付职工薪酬

　　借方科目根据职工提供服务的受益对象计入相关科目，例如生产部门人员的职工薪酬，记入“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，属于管理部门的，记入“管理费用”科目，销售人员的，记入“销售费用”科目，属于在建工程、研发支出承担的职工薪酬，记入“在建工程”、“研发支出”等科目。

　　2、支付工资时超过个税起征点需要代扣个人所得税：

　　借：应付职工薪酬

　　 贷：应交税费——个人所得税

　　 银行存款

　　3、 网上申报缴纳个人所得税

　　借：应交税费——个人所得税

　　 贷：银行存款

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